El trueque con las implicaciones fiscales canadienses de bitcoin del uso de la criptomoneda en las transacciones comerciales bennett jones best mining bitcoin

¿Está considerando aceptar las criptomonedas (por ejemplo, Bitcoin, Litecoin) de sus clientes como pago en lugar de la moneda tradicional emitida por el gobierno? Si es así, no estás solo. Numerosas empresas en una amplia gama de industrias están implementando sistemas para acomodar tales transacciones. Las razones para hacerlo son variadas, ya sea ingresar en la planta baja de un cambio potencialmente revolucionario en el comercio internacional aceptado, seguir siendo competitivo con sus pares, o simplemente aprovechar el entusiasmo de los inversionistas con respecto a cualquier cosa remotamente asociada con Bitcoin o tecnología blockchain. Cualquiera que sea la razón en sus circunstancias particulares, es crítico en una etapa temprana apreciar y administrar las obligaciones relevantes de impuestos sobre la renta y las ventas canadienses asociadas con el procesamiento de las transacciones de criptomonedas, que varían considerablemente del modelo estándar de manejo de efectivo.

Esta discusión está dirigida a empresas que desean desarrollar su sistema de procesamiento de pagos existente para aceptar criptomonedas “generalizadas” (por ejemplo, Bitcoin). Esto debe contrastarse con las empresas que buscan crear y emitir su propia marca de criptomonedas personalizadas o “tokens” que se pueden canjear por bienes, servicios u otros derechos que se entregarán a través de la plataforma comercial. Dichos modelos de negocio plantean cuestiones impositivas y no impositivas únicas que merecen una consideración especial.

Para un resumen de ciertas consideraciones impositivas relevantes para la persona que usa la criptomoneda como método de pago y otros conceptos fundamentales relacionados con la retención y disposición de la criptomoneda, consulte nuestra última publicación Cómo obtener Bitcoin: Implicaciones sobre el impuesto sobre la renta canadiense de las criptomonedas . La aceptación de una criptomoneda es una “transacción de trueque” para los fines del impuesto a la renta canadiense

La Agencia Tributaria de Canadá (CRA) adopta actualmente la posición de que, a pesar de su nomenclatura, una criptomoneda no es una moneda, sino más bien similar a una mercancía (aunque sea intangible, “virtual”), cuyo valor fluctuará en función de factores externos. factores que son impulsados ​​principalmente por el sentimiento del inversor y la oferta / demanda básica. En otras palabras, piense en la criptomoneda como el equivalente virtual de un metal precioso como el oro o la plata. Una persona puede aceptar dicho bien a cambio de la provisión de un bien o servicio, pero el trato no es el mismo para los impuestos a la renta canadienses en comparación con el recibo de la moneda emitida por el gobierno.

• Por lo general, el proveedor obtendrá ingresos comerciales para fines del impuesto a las ganancias canadiense, equivalentes al valor justo de mercado de los bienes / servicios provistos (Inclusión de Ingresos Comerciales). Para este propósito (pero no para otros fines, véanse, por ejemplo, las implicaciones del impuesto sobre las ventas que se describen a continuación), el valor de la criptomoneda en el momento del intercambio generalmente no es el factor determinante.

• El proveedor ahora es el propietario de la criptomoneda y debe (eventualmente) hacer algo con ella, como venderla a un inversor o usarla para comprar bienes / servicios en relación con su propio negocio. Cualquier ganancia o pérdida realizada por el proveedor en una disposición final de la criptomoneda (es decir, la diferencia entre el costo del proveedor en la criptomoneda y la cantidad recibida en la disposición final) estará sujeta a impuestos en ese momento para el proveedor. La cuestión entonces es si dicha ganancia / pérdida se trata como si estuviera en la cuenta de ingresos completos o en la cuenta de capital (el tratamiento del impuesto a la renta es materialmente diferente entre los dos). Si una criptomoneda se mantiene en la cuenta de capital o ingreso es generalmente una cuestión de hecho y debe revisarse caso por caso. Administrar la exposición del proveedor a las fluctuaciones en el valor de la criptomoneda posterior a la adquisición será una preocupación material y práctica.

Considere una situación en la que Xco está en el negocio de vender paquetes de software por $ 1,000. De acuerdo con la política actual de CRA, si Xco acepta aceptar un Bitcoin a cambio del paquete de software, Xco generalmente obtendrá ingresos comerciales en relación con la venta de $ 1,000 y adquirirá el Bitcoin a un costo fiscal de $ 1,000. Si Xco vende subsecuentemente el Bitcoin por $ 3,000, Xco obtendrá una ganancia de $ 2,000 en ese momento (que será gravable a tasas de impuesto a la renta completo o a tasas de ganancias de capital, dependiendo de si Xco posee el Bitcoin en la cuenta de ingresos o de capital). Tenga en cuenta que el valor del Bitcoin en el momento en que Xco inicialmente vendió el software y adquirió el Bitcoin no es el factor determinante para estos fines en función de la posición administrativa general publicada de la CRA con respecto a las transacciones de trueque. El impuesto a las ventas canadiense se basa en el valor de la criptomoneda

A este respecto, el proveedor debe tener mucho cuidado de no utilizar el monto de Inclusión del ingreso empresarial (que es relevante bajo la política administrativa actual de la CRA para determinar el impuesto a la renta del proveedor asociado con la venta) al determinar el monto del impuesto a las ventas a cobrar . Para fines del impuesto federal sobre bienes y servicios (GST), la CRA exige que el proveedor cargue, cobre y envíe GST en función del valor de la criptomoneda en el momento de la venta.

Utilizando el ejemplo anterior, suponga que Xco vendió un paquete de software que tiene un valor minorista de $ 1,000 y aceptó un Bitcoin con el pago total del precio de compra. Si el un Bitcoin tenía un valor de $ 1,400 en el momento de la venta, se le exigiría al proveedor que cobrara GST al comprador en base al valor de $ 1,400 de el Bitcoin a diferencia del valor de $ 1,000 del software.

• ¿Cómo determina el proveedor el valor de la criptomoneda en el momento preciso de la venta, particularmente cuando las criptomonedas se comercializan en mercados no tradicionales y el valor puede oscilar mucho día a día (posiblemente minuto a minuto)? ¿Qué mantenimiento de registros es requerido por el proveedor del servicio para justificar el monto por el cual cobró el impuesto a las ventas?

• ¿De qué manera el proveedor carga, recauda y remite el impuesto a las ventas aplicable en una transacción que se maneja completamente en criptomonedas, es decir, donde la porción del impuesto a las ventas también se paga en criptomoneda? El proveedor deberá remitir a la CRA en moneda canadiense (no criptomoneda), lo que significa que el proveedor se verá obligado a remitir una cantidad equivalente de efectivo de otras fuentes o vender una cantidad suficiente de la criptomoneda para generar el efectivo necesario para satisfacer la remesa. Dada la volatilidad de la mayoría de las criptomonedas en las que los valores pueden oscilar a razón de dos dígitos a diario, existe un riesgo inherente que asume el proveedor al cobrar el impuesto a las ventas en criptomoneda.

Existe una industria artesanal emergente de proveedores de servicios centrados en ayudar a las empresas a lidiar con los problemas prácticos que conllevan la aceptación de criptomonedas como forma de pago. Ya sea que elija o no optar por un proveedor de servicios externo, será fundamental hablar sobre los procesos previstos y las funciones administrativas con sus asesores legales y tributarios.

La CRA no considera actualmente que aceptar una criptomoneda a cambio de bienes o servicios sea análoga a la aceptación de moneda canadiense o extranjera. Probablemente se lo considerará un trueque por una mercancía. Tenga en cuenta que esto lo llevará a un panorama único de impuestos a los ingresos y ventas que requiere la adopción de diferentes procedimientos de informes y cumplimiento. Hable con sus asesores legales, impositivos y contables lo antes posible antes de saltar de cabeza en la criptomoneda / evolución de blockchain (r).

Hay poca o ninguna jurisprudencia sobre la mayoría de las cuestiones planteadas anteriormente y la CRA podría cambiar o revertir su posición administrativa en cualquier momento. A este respecto, ¿deberían los CRA puesto administrativo evolucionar para tratar las criptomonedas en cualquier situación dada como una “moneda”, una seguridad, propiedad personal, un “impuesto nada” o de lo contrario, varios aspectos fundamentales de los ingresos asociados y las implicaciones del impuesto a las ventas probablemente cambiarán. Titulares de criptomonedas y empresas que pretenden procesar pagos usando criptomoneda, debe mantenerse actualizado en este entorno que cambia rápidamente.

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